ضريبة الشركات في الإمارات: دليل عملي للشركات الصغيرة والمتوسطة

تُطبَّق ضريبة الشركات في الإمارات على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. وبالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة والمتوسطة تبقى القواعد سهلة التطبيق، لكن الالتزامات تبدأ قبل استحقاق أي ضريبة بوقت طويل. يجمع هذا الدليل أكثر النقاط التي نُسأل عنها.

من يجب عليه التسجيل

على كل شخص خاضع للضريبة أن يسجّل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب عبر منصة إمارات تاكس، ويشمل ذلك شركات البر الرئيسي وشركات المناطق الحرة، وحتى الشركات التي لا تتوقع دفع أي ضريبة. كما يجب على الأفراد الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا في الدولة التسجيل متى تجاوزت إيرادات نشاطهم مليون درهم في السنة الميلادية.

ويترتب على التأخر في التسجيل غرامة إدارية ثابتة، فتحقّق من الموعد النهائي لتسجيلك حتى لو كانت أرباحك قليلة.

كيف تُطبَّق النسب

• 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم.
• 9% على الدخل الخاضع للضريبة فيما يزيد على 375,000 درهم.
• الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة يمكن أن يخضع لنسبة 0% على دخله المؤهل، بشرط استيفاء جميع الشروط، ومنها الحفاظ على وجود واقعي وكافٍ في الدولة وإعداد قوائم مالية مدققة. أما الدخل غير المؤهل فيخضع لنسبة 9%.

تسهيلات الأعمال الصغيرة

يحق للشخص المقيم الذي لا تتجاوز إيراداته 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية وفي كل الفترات الضريبية السابقة أن يختار معاملته كأنه لم يحقق دخلًا خاضعًا للضريبة. وقد مدّد القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 هذه التسهيلات لتشمل الفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، دون تغيير حدّ 3 ملايين درهم أو سائر الشروط.

والتسهيلات خيار تختاره، وليست إعفاءً من النظام: يبقى عليك التسجيل ومسك السجلات وتقديم الإقرار. ولا تُتاح للأشخاص المؤهلين القائمين في المنطقة الحرة ولا لأعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة.

تقديم الإقرار والسداد

يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات وسداد أي ضريبة مستحقة خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. فإذا كانت فترتك الضريبية سنة ميلادية، فالموعد هو 30 سبتمبر من السنة التالية.

السجلات والقوائم المالية

• أعدّ قوائمك المالية وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ويجوز للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 50 مليون درهم استخدام المعيار الخاص بالمنشآت الصغيرة والمتوسطة.
• القوائم المالية المدققة مطلوبة عندما تتجاوز الإيرادات 50 مليون درهم، ولجميع الأشخاص المؤهلين القائمين في المنطقة الحرة.
• احتفظ بسجلاتك ومستنداتك الداعمة سبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية.

تعديلات شائعة على الربح المحاسبي

يبدأ احتساب الدخل الخاضع للضريبة من ربحك المحاسبي ثم يُعدَّل. ومن أكثر التعديلات شيوعًا:

• 50% من نفقات ترفيه العملاء وشركاء الأعمال واستقبالهم، كالوجبات والإقامة والفعاليات، غير قابلة للخصم.
• يُخصم صافي نفقات الفائدة حتى المبلغ الأكبر بين 12 مليون درهم و30% من الأرباح المعدّلة قبل خصم الفائدة والضريبة والاستهلاك والإطفاء، المحسوبة من الدخل الخاضع للضريبة. ويجوز ترحيل المبلغ غير المسموح بخصمه واستخدامه خلال الفترات الضريبية العشر التالية بحسب ترتيب تكبّده. ونادرًا ما يمسّ هذا القيد الشركات الصغيرة والمتوسطة، لأن صافي فوائدها يقل عادةً كثيرًا عن 12 مليون درهم. ولا تنطبق هذه القاعدة على البنوك وشركات التأمين والأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون الأعمال.
• يجب أن تستوفي المعاملات مع الأطراف المرتبطة معيار السعر المحايد، ولا تُخصم المدفوعات للأشخاص المتصلين، كالملاك والمديرين، إلا بقدر ما يتناسب مع القيمة السوقية.

قائمة مختصرة للشركات الصغيرة والمتوسطة

1. تأكّد من حالة تسجيلك وفترتك الضريبية على منصة إمارات تاكس.
2. افحص أهليتك لتسهيلات الأعمال الصغيرة في كل فترة ضريبية حتى 2029.
3. حدّث دفاترك شهريًا حتى تُعدّ قوائمك المالية وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
4. احصر كل معاملاتك مع الأطراف المرتبطة والملاك، ووثّق أساس تسعيرها.
5. دوّن في تقويمك الموعد النهائي لتقديم الإقرار، أي بعد تسعة أشهر من نهاية فترتك الضريبية.